Autumn Budget 2025 – najważniejsze zmiany podatkowe
Kanclerz Skarbu, Rachel Reeves MP, przedstawiła długo wyczekiwany Autumn Budget 2025, wyznaczający kierunek zmian podatkowych na kolejne lata. Budżet obejmuje liczne modyfikacje stawek podatkowych, reformy w zakresie National Insurance, nowe zasady dotyczące benefitów pracowniczych, a także szereg działań wzmacniających zgodność podatkową oraz modernizację systemu administracji.
Rząd podkreślił również, że będzie kontynuować konsultacje, a pracodawcy – jako kluczowy element systemu podatkowego – powinni regularnie śledzić ogłoszenia na GOV.UK.
1. Zmiany w Income Tax i National Insurance
Nowe stawki podatku od dochodów z nieruchomości – od kwietnia 2027
Od 6 kwietnia 2027 r. wprowadzone zostaną odrębne stawki podatku dla dochodów z najmu:
- 22% – basic rate
- 43% – higher rate
- 47% – additional rate
Rząd będzie współpracować ze Szkocją i Walią, aby umożliwić im ustalanie własnych stawek w ramach ich kompetencji podatkowych.
Zmiany w opodatkowaniu dochodów z oszczędności – od kwietnia 2027
- savings basic rate wzrośnie do 22%,
- savings higher rate do 42%,
- savings additional rate do 47%.
Zmiany w opodatkowaniu dywidend – od kwietnia 2026
Stawki dla osób fizycznych wzrosną o 2 punkty procentowe:
- 10,75% – dividend ordinary rate,
- 35,75% – dividend higher rate,
- 39,35% – dividend additional rate (bez zmian).
Forma raportowania pozostaje taka sama – zmienia się jedynie wysokość podatku, więc podatnicy nie muszą podejmować żadnych działań.
2. Salary sacrifice na cele emerytalne – nowe limity od 2029 r.
Od kwietnia 2029 r. roczny limit salary sacrifice dla składek emerytalnych bez obciążenia NICs wyniesie £2 000.
- Powyżej tej kwoty składki będą objęte NICs pracodawcy i pracownika.
- Wpłaty nadal będą zwolnione z Income Tax (zgodnie z obowiązującymi zasadami).
- Osoby korzystające z salary sacrifice w ramach Child Benefit lub Tax-Free Childcare nadal będą mogły to robić.
3. Dobrowolne składki NICs za okresy pracy za granicą – zmiany od 2026 r.
Od 6 kwietnia 2026 r.:
- możliwość opłacania dobrowolnych Class 2 NICs za okresy pracy poza UK zostanie zniesiona,
- nowe wnioski o Class 3 NICs za okresy zagraniczne będą wymagały 10 lat ciągłej rezydencji lub składek w UK.
Możliwość zakupu VNICs za okresy sprzed 2026/27 pozostaje bez zmian.
4. Capital Gains Tax – zmiany dla Employee Ownership Trusts
Od 26 listopada 2025 r.:
- ulga w CGT przy sprzedaży do Employee Ownership Trust zostanie zmniejszona z 100% do 50%.
Ponadto od kwietnia 2026:
- osoby fizyczne, partnerstwa i trusty będą musiały składać wniosek o incorporation relief w deklaracji Self Assessment.
5. Przedłużenie ulgi NICs dla pracodawców zatrudniających weteranów
Ulga, która miała wygasnąć w kwietniu 2026, zostanie przedłużona do roku podatkowego 2027–2028.
6. Podatek od wynagrodzenia za anulowane zmiany grafiku
Potwierdzono, że płatności za odwołane, przesunięte lub skrócone zmiany zawodowe:
- podlegają Income Tax,
- będą również objęte NICs, zgodnie z nadchodzącymi regulacjami.
Zmiany doprecyzują także zasady dotyczące zagranicznych i krajowych zarobków oraz zapobiegną podwójnym ulgom dla nierezydentów w przypadku Post Employment Notice Pay.
7. Benefity i wydatki pracownicze
Raportowanie benefitów w czasie rzeczywistym – od 2027 r.
Od 6 kwietnia 2027 r.:
- większość benefitów w kind i wydatków opodatkowanych będzie raportowana real-time,
- HMRC opublikowało już projekty wytycznych i przykłady, aby pracodawcy mogli zacząć przygotowania.
Nowe zwolnienia podatkowe od kwietnia 2026 r.
Dotyczą:
- sprzętu do pracy z domu,
- testów wzroku,
- szczepień przeciw grypie.
Celem jest uproszczenie zasad i dostosowanie ich do współczesnych modeli pracy.
Zasady ECOS – zmiana od 2030 r.
Pojazdy w ramach Employee Car Ownership Schemes będą traktowane jako benefit w naturze.
Wejście w życie: 6 kwietnia 2030, z okresem przejściowym do 2031 r.
8. Compliance – walka z niezgodnością podatkową
Nowy program nagradzania informatorów
Program celuje w poważne przypadki dotyczące:
- dużych firm,
- osób zamożnych,
- działań offshore,
- schematów unikania opodatkowania.
Nagrody:
- 15–30% odzyskanych podatków,
- dla spraw powyżej £1,5 mln,
- bez limitu kwotowego,
- wypłacane po skutecznym odzyskaniu podatku.
Walka z nielegalną działalnością na high street
Rząd zapowiedział:
- dodatkowe kontrole dotyczące nielegalnych wyrobów tytoniowych i vapingowych,
- wzmocnione działania karne wobec poważnych nadużyć podatkowych,
- utworzenie 350 nowych śledczych w HMRC Fraud Investigation Service,
- konsultacje w 2026 r. w sprawie standardów oprogramowania POS,
- przekazanie do £10 mln na wsparcie Border Force przed wejściem w życie Vaping Product Duty (1 października 2026).
9. Administration – wyższe kary za spóźnione rozliczenia Corporation Tax
Od 1 kwietnia 2026 r. kary za nieterminowe złożenie deklaracji Corporation Tax zostaną podwojone.
10. Modernizacja i cyfryzacja systemu
Digital by default – od wiosny 2026
HMRC będzie mogło wysyłać większość korespondencji cyfrowo, o ile klient nie wybierze wersji papierowej.
Integracja systemów biznesowych – konsultacje w 2026 r.
Rząd planuje zwiększyć wykorzystanie narzędzi automatyzujących przesyłanie danych sprzedaży i zakupów do oprogramowania księgowego.
Podsumowanie – co oznacza Autumn Budget 2025 dla firm i pracowników?
Autumn Budget 2025 przynosi:
- wzrost stawek podatków od oszczędności, dywidend i dochodów z najmu,
- reformę salary sacrifice od 2029 r.,
- zmiany w dobrowolnych składkach NICs dla osób pracujących za granicą,
- nowe obowiązki raportowe dla benefitów,
- istotne uderzenie w niezgodność podatkową,
- rozwój cyfrowej komunikacji HMRC.
Firmy powinny już teraz zacząć przygotowania do nadchodzących zmian, szczególnie dotyczących benefitów w kind oraz salary sacrifice. Pracownicy natomiast powinni być świadomi nowych zasad opodatkowania oszczędności, dywidend i dochodów z nieruchomości.