Samozatrudnienie ? Poznaj nowe zasady opodatkowania

Od kwietnia 2024 r. niektóre osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółki osobowe będą opodatkowane od zysków obliczonych w innym okresie niż ich rok rozliczeniowy. Dzieje się tak, ponieważ wprowadzane są nowe zasady „reformy okresu bazowego”, co oznacza, że wszystkie zyski z samozatrudnienia i spółek osobowych będą opodatkowane na podstawie roku podatkowego. Rok podatkowy 2023/24 jest rokiem przejściowym, dlatego istnieją przepisy przejściowe, które zapewniają, że wszystkie odpowiednie przedsiębiorstwa są gotowe do przejścia na rok podatkowy od 6 kwietnia 2024 r.
W tym artykule wyjaśniamy, czym jest reforma okresu bazowego (BPR), kogo może ona dotyczyć i o czym należy pomyśleć w bieżącym roku podatkowym, jeśli te zmiany nas dotyczą. Zapraszamy do lektury!
Osoby samozatrudnione i spółki osobowe (znane jako przedsiębiorstwa nieposiadające osobowości prawnej), których okres rozliczeniowy nie kończy się 31 marca, 1 kwietnia, 2 kwietnia, 3 kwietnia, 4 kwietnia lub 5 kwietnia, będą musiały wprowadzić zmiany w sposobie zgłaszania zysków w swoich zeznaniach podatkowych począwszy od roku podatkowego 2023/24.
Wynika to z faktu, że od roku 2024/25 firmy nieposiadające osobowości prawnej muszą zgłaszać swoje zyski na podstawie roku podatkowego, a co za tym idzie: raportowanie zysków za okres od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego. Wyjaśniamy poniżej, jak to zrobić.
Jeśli macie Państwo już okres rozliczeniowy kończący się między 31 marca a 5 kwietnia włącznie, następuje złagodzenie zasad i można nadal zgłaszać swoje zyski jak zwykle, ponieważ zasady traktują każdy okres rozliczeniowy kończący się w dowolnym z tych dat jako odpowiadający rok podatkowy. Jednak nadal można niestety podlegać BPR, jeśli ma się niewykorzystana ulgę podatkowa.
Pojawia się pytanie - w jaki sposób reforma okresu bazowego wpłynie na sytuację podatkową w obecnym roku podatkowym?
Po pierwsze, należy ubiegać się o wszelkie ulgi w roku podatkowym 2023/24, w przeciwnym razie zostaną one utracone na zawsze. Można mieć niewykorzystaną ulgę, jeśli nie ma się końca roku rozliczeniowego 5 kwietnia lub zmieniono okres rozliczeniowy.
Po drugie, w roku podatkowym 2023/24 przepisy przejściowe oznaczają, że będzie się opodatkowanym od zysków za okres rozpoczynający się następnego dnia po zakończeniu naszego ostatniego okresu rozliczeniowego, który był opodatkowany w roku podatkowym 2022/23, a kończący się 5 kwietnia 2024 r.
Przykład: jeśli rok rozliczeniowy kończy się 31 grudnia, to za rok podatkowy 2022/23 będzie się opodatkowanym od swoich zysków za okres: 1 stycznia 2022 r. – 31 grudnia 2022 r. Przepisy przejściowe BPR oznaczają, że w roku podatkowym 2023/24 będzie się opodatkowanym od zysków za okres od 1 stycznia 2023 r. do 5 kwietnia 2024 r. Może to skutkować naliczaniem zysków za okres dłuższy niż 12 miesięcy. W związku z tym wszelkie dostępne ulgi powinny zostać wykorzystane do zmniejszenia kwoty dochodów podlegających opodatkowaniu w okresie przejściowym, a także, w zależności od indywidualnych okoliczności, możliwe może być również „rozłożenie” części zysków, tak aby były one opodatkowane w okresie 2023/2024 - 2027/28.
Co muszę teraz zrobić
Jak widać, od roku podatkowego 2023/24 nastąpią duże zmiany dla niektórych osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą i spółek osobowych. Zmiany wynikające z BPR będą skomplikowane dla niektórych firm, a my przedstawiamy jedynie ogólne wskazówki, dlatego zachęcamy do skonsultowania się z profesjonalnym doradcą podatkowym w sprawie Państwa indywidualnej sytuacji.